С 1 июля 2022 года действует добровольный специальный налоговый режим – АУСН. Налог по АУСН исчисляется налоговым органом на основании сведений о доходах или о доходах и расходах:
переданных в налоговые органы кредитной организацией исходя из сведений об операциях по счету налогоплательщика;
учтенных с использованием налогоплательщиком ККТ;
внесенных налогоплательщиком самостоятельно через ЛКН на сайте ФНС России.
При передаче сведений в налоговый орган банк разделяет операции по счету налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения, а налогоплательщик несет ответственность за корректное разделение и имеет право скорректировать информацию об операции в личном кабинете клиента обслуживающего его банка.
ФНС России предлагает принципы разделения операций по счетам налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения. Методические рекомендации содержат:
Общий подход к разделению операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения;
Рекомендации для кредитных организаций по идентификации учитываемых и не учитываемых при определении объекта налогообложения операций на основании информации, указанной в распоряжении о переводе денежных средств и/или содержащейся в информационной системе кредитной организации;
Рекомендации для налогоплательщиков по заполнению реквизитов распоряжения о переводе денежных средств для повышения точности разделения. Так, предлагается особая система кодировки для заполнения реквизита 24 «Назначение платежа» (должна отделяться от основного текста символами «+» перед и после значения специальной кодировки):
«Б» – если операция учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Приход» для входящих операций и «Расход» для исходящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);
«Н» – если операция не учитывается при определении налоговой базы (то есть присваивается признак «Не налоговая база» для входящих и исходящих операций);
«В» – если операция связана с возвратом средств и учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Возврат прихода» для исходящих операций и «Возврат расхода» для входящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);
«БХХХ.УУ» – если операция учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Приход» для входящих операций или «Расход» для исходящих и «Не налоговая база»);
«BXXX.YY» – если операция связана с возвратом и учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Возврат расхода» для входящих операций или «Возврат прихода» для исходящих операций и «Не налоговая база») (Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих АУСН, на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения).
Пример
Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): «Возврат товара по договору № 35 от 22 сентября 2022 года, в т.ч. НДС 100.00. +В500.00+» – сумма операции 600 тыс. руб. Части операции в размере 500 тыс. руб. будет присвоен признак «Возврат прихода», а оставшейся части операции в размере 100 тыс руб. будет присвоен признак «Не налоговая база».
В методичке рассмотрено множество операций с примерами и рекомендациями по каждой из них.
