Вполне реально вести успешный бизнес, но при этом не переплачивать налоги. Для этого надо выбрать правильный налоговый режим. Расскажем, чем выгодна для ИП упрощенная система налогообложения, какие налоги платить и кто может на нее перейти в 2019 году.
Упрощенная система налогообложения для ИП в 2019 году
Вести бизнес на УСН вправе, как впервые зарегистрированные ИП, так и действующие бизнесмены. Этот режим они выбирают добровольно. Ограничение лишь в том, что им необходимо соответствовать критериям (см. таблицу 1).
Количество критериев для ИП меньше, чем для компаний. К примеру, не учитывают филиалы, долю участия партнеров. Таким образом, вы может перейти на упрощенку, если ваши доходы, число сотрудников и стоимость активов не выше лимитов.
Таблица 1. Когда можно применять упрощенку
Критерий
Величина показателя
Доходы за год
не > 150 млн руб.
Остаточная стоимость ОС
Количество сотрудников
не > 100
Сфера деятельности бизнеса также играет не малое значение. К примеру, запрещено применять режим, если планируете производить сигареты, торговать бензином, полезными ископаемыми, либо платите ЕСХН.
Налоговый эксперимент: с 2019 года действует новый спецрежим
В чем выгода: разрешили вести бизнес без статуса предпринимателя. Взносы за себя платить не надо, а налог с дохода в три раза ниже НДФЛ.
Как начать применять новый спецрежим
Когда можно перейти на упрощенку в 2019 году
Упрощенную систему применяют после того, как сообщили об этом инспекцию. Направьте уведомление о переходы на УСН по форме № 26.2-1.
Бланк на одной странице. Вверху листа внесите идентификационный номер, а следом ниже код инспекции и код налогоплательщика. Вам следует выбрать код — 1, 2 или 3. Их разница в том, что код — 1 ставят те, кто подает уведомление вместе с документами для регистрации в качестве ИП, код 2 — вновь открытые, а код — 3 при переходе с иной системы налогообложения.
Далее отразите свою фамилию, имя и отчество. Реквизиты вносите строго так, как записано в вашем паспорте. Запишите дату, когда начнете применять УСН. Покажите суммарную величину поступлений и число сотрудников. Остаточную стоимость ОС не отражайте. Но если за время работы превысите 112,5 млн руб., придется сменить режим (письмо Минфина от 15.06.2018 № 03-11-11/37040).
Отметьте, какой объект выбрали: 1- «доходы», 2 — «доходы минус расходы». Применять его вы сможете только с начала года — 1 января. А значит, направить уведомление необходимо накануне, не позже 31 декабря. Если же недавно приобрели статус «ИП», уведомьте в течение ,30 дней после регистрации (ст. 346.13 НК). Сдайте документы лично, через ТКС, либо в личном кабинете ФНС.
Подтверждением отправки документа послужит его второй экземпляр. Инспекторы должны проставить на нем отметку. Если же отправляли электронный файл, поступит квитанция об отправке, либо запросите информационное письмо.
Как выбрать объект налогообложения в 2019 году
ИП на УСН могут выбрать только один из двух объектов — «Доходы» или «Доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК). Не торопитесь, оцените все достоинства и недостатки каждого из них (см. таблицу 2).
Таблица 2. Достоинства и недостатки объектов налогообложения
Показатель
Объект налогообложения
Доходы
Доходы минус расходы
Доходы
Все поступления денежных средств. Исключение лишь суммы по статье 251 НК и облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ
Расходы
не учитывают
учитывают траты, отраженные в перечне и фактически оплаченные
Страховые взносы
— на всю сумму взносов, если сотрудники отсутствуют в штате;
— не более 50 процентов, если в штате числятся сотрудники
всю сумму в расходах
Торговый сбор
уменьшает сумму налога, исчисленного по объекту от вида предпринимательской деятельности
учитывают в расходах
Убытки
не учитывают
уменьшают базу
Налоговая база
доходы
доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов
Налоговая ставка
— 6% (общая);
— 0% (каникулы);
— от 1 до 6 % (ставки региона)
— 15% (общая);
— 0 % (каникулы);
— от 5 до 15% (ставки региона)
Минимальный налог
не платят
платят по итогам налогового периода, если превышает сумму исчисленного налога
Книга учета доходов и расходов
надо вносить показатели в КУДиР
надо вносить показатели в КУДиР
Как видно из таблицы, доходы на УСН учитывают одинаково. Что же касается расходов, то их учитывают только в рамках перечня, отраженного в статье 346.16 НК. Он закрытый. Поэтому в случаях, когда у вас будут траты, отсутствующие в перечне, учитывать их нельзя.
Расходы подтверждают документально, а учесть можно только после фактической оплаты (ст. 251 НК). Выходит, объект «доходы» для ИП на УСН более удобен. Этот факт подтверждается и тем, что налог можно уменьшить в два раза при значительной величине взносов и суммы торгового сбора.
Упрощенная система налогообложения для ИП в 2019 году: что сдают и что платят
Предприниматель на УСН не освобождается от отчетности, декларацию подают ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК). Но если у вас нет работников, вам не нужно сдавать:
среднесписочную численность;
6-НДФЛ;
расчет по страховым взносам.
Отчетность по УСН в 2019 году оформляют по форме, утвержденной в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. В нем же есть порядок, как заполнить бланк.
При сдаче отчетности вам пригодится:
Далее рассмотрим, какие налоги платит ИП на УСН в 2019 году при объектах налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы», а также как посчитать налоги.
Как посчитать налог, если выбрали «доходы»
При этом объекте предприниматели обязаны учитывать все доходы, полученные от бизнеса. То есть, все поступления с реализации товаров, работ или услуг. К примеру, если по заказу клиента получили 200 000 руб., учтите эту сумму в доходах и заплатите налог.
Вам следует брать в расчет также все внереализационные доходы. Их список не регламентирован кодексом. Поэтому учитывайте все поступления, к примеру, такие как:
проценты с вкладов в банке;
штрафы и пени от контрагентов за нарушение условий сделки;
возмещение ущерба от страховой организации;
подарки и иные имущественные активы;
иные доходы из статьи 250 НК.
На выбранном режиме УСН ИП вправе уменьшать налог на страховые взносы. Но соблюдайте 50- процентное ограничение в случаях, когда в штате числятся сотрудники.
УСН «доходы» без работников: уменьшайте налог на всю сумму взносов, которые заплатили «за себя». При этом период, за который они начислены, роли не играет (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-11-11/51401).
Пример
В 2019 году ИП Светлаков А.И. ежеквартально получал доходы суммой 140 650 руб. В июне он перечислил взносы ОПС за 2018 год — 1800 руб., а в декабре 2019 — фиксированный платеж — 36 238 руб.
1 квартал: аванс — 8439 руб. (140 650 ? 6%);
Полугодие: аванс — 16 878 руб. ((140 650 + 140 650) ? 6%). Предстоит перечислить в бюджет — 6639 руб. (16 878 — 1800 — 8439);
9 месяцев: аванс — 25 317 руб. ((140 650 + 140 650 + 140 650) ? 6%). Предстоит перечислить в бюджет — 8439 руб. (25 317 — 1800 — 8439 — 6639).
Год: налог — 33 756 руб. ((140 650 + 140 650 + 140 650 + 140 650) ? 6%). Предстоит заплатить в бюджет — 0 руб. (33 756 — 1800 — 8439 — 6639 — 8439 — 36 238).
УСН «доходы» с работниками: учитывайте взносы «за себя» и сотрудников.
УСН «доходы минус расходы» с работниками: все взносы списывайте в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК).
См. также: Упрощенная система налогообложения для ИП 6 процентов>>
Как посчитать налог, если выбрали «доходы минус расходы»
Определяйте доходную часть аналогично, если бы выбрали объект «доходы». В сравнительной таблице мы показали, что методика у них одинаковая. То есть, берите в расчет все поступления от денежных средств, как на расчетный счет, так и наличными в кассу.
На этом объекте вы вправе уменьшать базу на траты, понесенные в ходе ведения бизнеса. Но учитывают их с ограничением, только те, что перечислены в списке статьи 346.16 НК.
Таблица 3. Какие расходы опасно учитывать на УСН
Вид расходов
Позиция Минфина
Основание
стоимость проездных билетов, проживание в гостинице во время командировки
Командировку признают служебной поездкой сотрудника, в которую его направил работодатель. ИП работает сам на себя, у него нет работодателя, а значит, и такие расходы списать нельзя
письмо от 26.02.18 № 03-11-11/11722
арендные платежи по найму жилого помещения
Даже если арендуете помещения для бизнеса, расходы на аренду списать нельзя. Так как это не согласуется с правилами статьи 17 Жилищного кодекса, где сказано, что ИП может использовать помещения для бизнеса, но только если проживает в них на законных основаниях
письмо от 28.03.17 № 03-11-11/17851
Стоимость санитарно-курортных путевок сотрудников
Вид расходов отсутствует в статье 255 НК, поэтому учесть их нельзя
письмо от 30.04.15 № 03-11-11/25285
налоги с перепродажи квартир в строящемся доме
Платите единый налог со всей вырученной суммы. Поскольку в списке затрат, уменьшающих базу, отсутствует такой вид расходов, как стоимость имущественных прав
письмо от 01.12.15 № 03-11-11/70011
Возьмите в работу:
В какие сроки платить налоги ИП на УСН в 2019 году
Кодекс четко диктует сроки, когда предприниматель на УСН должен перечислить налог. Соблюдайте их, иначе вам начислят пени. Так, авансы вносите до 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным (п. 7 ст. 346.21 НК). Налог за год — до 30 апреля.
Когда ИП лишат права на УСН в 2019 году
Самостоятельно смените упрощенку на общий режим, если перестали отвечать критериям статьи 346.12 НК. К примеру, превысили значения по доходам, либо количеству сотрудников в штате. Этот не удастся скрыть, инспекторы проверяют обороты денежных средств по выпискам банка. И знают, сколько сотрудников в штате. Информацию они берут из 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Перейти на ОСН следует с 1-го числа текущего квартала, в котором нарушили лимиты. Но сообщить об этом можно не позднее 15 дней после его окончания. Используйте форму 26.2.2. Если не отправите ее в инспекцию, вам доначислят налоги. Но уже вместе с пени и штрафом (ст. 122 НК).
Когда ИП может добровольно отказаться от УСН в 2019 году
Отказаться от режима в любое время нельзя, только с начала года. И то, понадобится уведомить об этом инспекцию по форме № 26.2-3. Ее сдают до 15 января года, в котором прекратите вести бизнес на упрощенной системе.
Бланк на одной странице. Вверху листа запишите код вашей инспекции, ниже в строках — фамилию, имя, отчество. Затем внесите год, с которого отказываетесь от режима. К примеру, 2020. И далее, реквизиты в нижнем разделе — слева. Ставьте код 1, если предприниматель лично сообщает об отказе от УСН. Код 2 — через своего представителя, к примеру, по доверенности. Отразите Ф.И.О., номер телефона, чтобы инспекторы могли с вами связаться.
Кроме этого, вам понадобится подать итоговую декларацию. А вот, по всем доходам, после перехода с УСН, платите налоги по общему режиму. Поэтому выгоднее закрыть бизнес, когда точно будете уверены, что никаких поступлений не будет.
